所得税会计有哪些处理方法

所得税会计处理方法有哪些？所得税会计有两种方法，应纳税额法和资产负债表债务法。让我们一起看一下这两种方法。

（一）应税法

税种：应纳税额是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差额，该差额直接影响当期损益中支付的税款，不用于后续会计处理。

根据应纳税额的方法，由于无需确认因税前会计利润与应纳税所得额之间的差额引起的税额，因此当期计入当期损益的所得税费用等于当期按应税收入计算的应纳税额。

（二）资产负债表债务法

资产负债表债务法基于资产负债表中列出的资产和负债账面价值和税基。它分析税收差异并确定所得税对差异影响的会计处理。

1.账面价值

指按照会计准则核算后的企业资产负债表中列出的金额。账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。

账面资产资产价值=资产原值账面价值累计折旧累计摊销减值准备

通常，资产的账面价值是将来计算会计利润时应扣除的金额，并表示为公司按照会计准则进行会计处理后资产负债表左侧列出的金额。

债务账面价值=负债的原始账面价值-负债扣除额

绩效是公司按照会计准则进行会计处理后在资产负债表右侧列出的金额。

2.计税依据

资产负债表债务法涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。

（1）资产税计算依据

基础资产税的基础是指在收回资产的账面价值的过程中，从企业所得税中可以从流入企业的收益中扣除的金额，即不予计提的资产价值。在未来征税。

资产税基础

=资产购置成本-上期根据税法在税前扣除的金额

=根据税法，税前金额作为未来使用或处置资产的成本

通常情况下，资产进入企业时，其账面价值与计税基础相同，但在随后的会计期间，账面价值与计税基础之间的差异是由于会计准则，会计制度要求和税法的差异所致。

（2）负债的税金计算依据

负债的税基是指负债的账面价值减去未来期间应纳税所得额

可根据税法立即扣除的金额。表示为：

负债的征税基础=负债的账面价值-将来可以在税前扣除负债的金额

=未来期间不允许在税前扣除的债务账面价值金额

3.临时和永久差异

在某个会计年度不赔偿前几年损失的前提下：

应税收入=会计利润+应税收入增加-应税收入减少

会计应纳税所得额=增加应纳税所得额-减少应纳税所得额

上述公式中，当年应纳税所得额增减是会计利润与应纳税所得额之差，其中：

以后会计期间不允许根据会计利润沿相反方向调整的差异为永久性差异；

允许在未来会计期间基于会计利润沿相反方向进行调整的差异是暂时性差异。

暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

调以当期会计利润为基础减少应纳税所得额，并在以后（冲销）实现时以会计利润为基础增加（增加）应纳税所得额。因此，其属性是应纳税暂时性差异。

调以当期会计利润为基础的应纳税所得额，并在以后会计确认主营业务收入的当年以应纳税所得额为基础减少应纳税所得额。因此，其属性可扣除暂时差异。

我们将临时差异的分类总结如下：

根据当期会计利润增加应纳税所得额和根据未来会计利润减少应纳税所得额之间的差额是可抵扣的暂时性差异；

根据当期会计利润减少应纳税所得额和根据未来会计利润增加应纳税所得额之间的差额是应纳税暂时性差异。

资产的资产价值-资产的税基> 0，应纳税暂时性差异→递延所得税负债

资产－资产税基的资产价值<0，→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

负债账面价值负债的税基＞ 0，→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

负债-负债税基础的账面价值<0，→应纳税暂时性差异→递延所得税负债

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